• Задавайте вопросы
  • Консультация бесплатно

Косвенные расходы по налогу на прибыль в 2019

Чтобы лучше понять предмет обсуждения, необходимо знать, что расходы на прибыль для целей расчета налоговой базы, независимо от их вида (прямые или косвенные) формируются по разным основаниям в системе бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет осуществляется на основании положений, утвержденных в учетной политике предприятия и учитывает специфику деятельности организации. Затраты в этом случае соотносятся с перечнем, соответствующим внутренней учетной политике. Принцип учета для налогообложения – отнесение расходов к основным затратам, имеющим непосредственную связь с производством товаров и услуг.

Законодательной основой при этом является ст. 318 НК РФ (п.1). Несоблюдение правил, предписанных законодателем при разграничении видов затрат может повлечь к расхождению с нормами учета, предписанным законодательством и, как следствие, к его нарушениям.

Учеты расходов при формировании налоговой политики производственного и торгового предприятий отличаются. К прямым расходам, перечень которых определен для учета на 2019 - 2020 годы, для предприятий производственного характера, отнесены следующие затратные статьи:

  • Материальные издержки.
  • Издержки на заработную плату.
  • Амортизационные издержки.
  • Издержки на социальные программы для поддержки работников предприятия.

Для предприятий торговой направленности помимо указанных, дополнительно включены прямые затраты, связанные с покупной ценой на товарную продукцию и расходы на ее доставку (ст 320 НК РФ). Однако самые большие расхождения при формировании учета в целях налогообложения субъекта хозяйственной деятельности возникают в отношении определения списка косвенных издержек.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Какие расходы признаются как косвенные в 2019

Основой бухгалтерского учета и определения базы налогообложения организации, признаются в качестве косвенных следующие расходы:

  • Производственные издержки.
  • Общехозяйственные издержки.

Таким образом, косвенные расходы связаны с затратами на производство изделий, профильных деятельности предприятия. Это фактически основная продукция, которая служит основой производства. Тем не менее, всегда возникает вопрос, насколько учет расходов в качестве косвенных соответствует положениям налогового законодательства и отвечает требованиям налоговых контролирующих организаций? Есть ли здесь риски, возникающие при налоговой проверке учета на предприятии?

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос через форму (внизу), и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут, бесплатно проконсультирует.

Налоговые тонкости учета издержек в 2019

Законодатель подходит к определению косвенных издержек методом исключения. В косвенные включаются те затраты, которые не входят в прямые и внереализационные расходы. Или, если исходить из определения косвенных расходов через параметры производства, то это те расходы, которые исключаются из реализационных и производственных издержек. Исходя их этой установки, можно ограничить перечень косвенных расходов следующим образом:

  • Затраты, осуществленные на использовании в производстве природных материалов и ресурсов.
  • Затраты на восстановительные и ремонтные работы (плановые и внеплановые).
  • Затраты на НИОКР (исследования, опытные образцы, конструирование и практика внедрения).
  • Вложения на страхование имущественных рисков.
  • Иные расходы, влияющие на производство и сбыт продукции производства.

С учетом последних нововведений в российское законодательство, ответственный за налоговые платежи экономический субъект обязан самостоятельно сформировать перечень косвенных затрат, в точном соответствии со спецификой производственной деятельности. Причем, косвенные издержки относятся к затратам, ограниченным налоговым отчетным периодом, либо настоящим на момент осуществления отчета.

Правила нашли подтверждение своей правомерности в распоряжении Минфина России (письмо 03-03-06/1/182). Положения документа сохранят свою действенность на период до 2019 года и основаны на налоговых нормах ст. 318 НК РФ (п.2).

Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно ваших проблем. Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты! Задайте вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Как распределяются косвенные расходы

Функция распределения не является предметом налогового учета, однако следует знать некоторые нюансы этой области налогового применения. Косвенные расходы подлежат распределению исключительно в случае формирования их в течение нескольких отчетных налоговых периодов.

Другим важным моментом является то, что существует специальный перечень затрат по налогу, по которому этот перечень отнесен к категории затрат, уменьшающей базу налогообложения. Но не в период их формирования, а уменьшает ее по строго определенному законом алгоритму. Законодатель в Налоговом Кодексе включает в этот специальный перечень следующие расходы:

  • НИКОР (ст. 262).
  • Вложения представительского характера расходы (272, п.6).
  • Вложения на рекламу и продвижение (ст. 264, п 4).